4 группы плательщиков единого налога


Согласно пп. 291.4. НКУ, вступившему в силу 1 января 2012 года, все субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему отчетности, учета и налогообложения, делятся на 4 группы.
Группа 1.

К этой группе относятся физические лица (плательщики единого налога), не использующие труд наемных лиц и осуществляющие исключительно  хозяйственную деятельность (предоставление бытовых услуг населению) и/или розничную продажу товаров с торговых мест на рынках без применения регистраторов расчетных операций (пп.296.10.НКУ);

Объем дохода в течение календарного года не превышает 150 000 гривен.

Налоговый учет  - ежедневное отражение полученных доходов в книге учета  (пп. 296.1.1. НКУ)
Отчетный период - календарный год (пп.294.1)
Срок уплаты налога осуществляется до 20 числа текущего месяца (пп.295.1)
Ставки единого налога для физических лиц регламентируются Налоговым кодексом Украины (ст. 293). Их размер зависит от вида хозяйственной деятельности городскими, поселковыми и сельскими советами, определяется в пределах от 1% до 10 % размера минимальной заработной платы (пп. 293.2.НКУ).

Размер единого налога для 1 группы при минимальной заработной плате 1004 грн. составит от 10, 04 грн. до 100,4 грн.

 

Группа 2.
Ко второй группе относятся физические лица – предприниматели, число наемных лиц которых не превышает 10 человек, а объем дохода - 1 000 000 гривен.
Их хозяйственная деятельность заключается в:

  • предоставлении услуг (населению и/или плательщикам единого налога),
  • производстве и / или продаже товаров
  • деятельности в сфере ресторанного хозяйства

 

Предприниматели, предоставляющие посреднические услуги по продаже, купле, оценке и аренде недвижимости (гр. 70.31 КВЭД ДК 009:2005) относятся к третьей группе плательщиков единого налога.

Налоговый учет заключается в ежедневном фиксировании полученных доходов в книге учета. (пп. 296.1.1. НКУ)
Отчетный период составляет календарный квартал (пп.294.1)
Налоги уплачиваются до 20 числа текущего месяца (пп.295.1)
Регистраторы расчетных операций  (кассовые аппараты) не используются (пп.296.10.НКУ).

Ставки единого налога для физических лиц – предпринимателей регламентируются Налоговым кодексом Украины (ст. 293). Их размер зависит от вида хозяйственной деятельности, устанавливается городскими, поселковыми и сельскими советами, определяется в пределах от 2% до 20 % размера минимальной заработной платы (пп. 293.2.НКУ).

Размер единого налога для 2 группы при минимальной заработной плате 1004 грн. составит от 20, 08 грн. до 200,8 грн.

 

Группа 3.

К третьей группе относятся физические лица – предприниматели, число наемных лиц которых не превышает 10 человек, а объем дохода - 3 000 000 гривен.
Их деятельность заключается в предоставлении посреднических услуг по купле, продаже, оценке и аренде недвижимости (гр. 70.31 КВЭД ДК 009:2005).

Если предприниматель, относящийся к 3-й группе, не является плательщиком НДС, налоговый учет заключается в ежедневном фиксировании полученных доходов в книге учета. (пп. 296.1.1. НКУ)

Если он  являются плательщиками НДС, учет доходов и расходов ведется по форме и в порядке, установленном Министерством финансов Украины (пп. 296.1.2. НКУ).
Отчетный период составляет календарный квартал (пп.294.1)
Налог уплачивается в течение 10 календарных дней  после предельного срока подачи налоговой декларации (пп.295.3)
Регистраторы расчетных операций  (кассовые аппараты) не используются (пп.296.10.НКУ).

 

Группа 4.
К четвертой группе относятся юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, число наемных лиц которых не превышает 50 человек, а объем дохода - 5 000 000 гривен.
Отчетный период составляет календарный квартал (пп.294.1)

Юридические лица 4-й группы  ведут  упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в целях исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной Министерством финансов Украины (подпункт 2 пункта 1 раздела I Закона (Законопроекта 8521), изменения в абзаце третьем пункта 44.2 статьи 44 НКУ).

 

Ставки для плательщиков единого налога

Ставка в размере 15 % устанавливается для предпринимателей - плательщиков единого налога 1,2 и 3 групп:

  • к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога;
  • к доходу, полученному от осуществления деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения;
  • к сумме превышения указанного объема дохода;

 

Двойная ставка устанавливается для плательщиков единого налога 4-й группы

  • к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
  • к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения;
  • к сумме превышения объема дохода;



Вернуться назад